Svensk och internationell företagsbeskattning

Förslag till nya regler om anstånd med inbetalning av skatt i samband med uttagsbeskattning m m

I fredags, den 3 april, kom Finansdepartementets promemoria om anstånd med inbetalning av skatt i samband med uttagsbeskattning,
m m. Förslaget innebär att beskattning fortfarande ska kunna ske vid tidpunkten för utflytt alternativt överföring av tillgångar till land inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES), men att möjlighet ska finnas till anstånd med inbetalning av den skatt som är hänförlig till de tillgångar som flyttas ut.

Enligt nuvarande svenska skatteregler beskattas i vissa fall ett bolags tillgångar när ett svenskt bolag flyttar sin verksamhet utomlands (uttagsbeskattning) eller när tillgångar förs över till en utländsk filial vars inkomster inte ska beskattas i Sverige. För periodiseringsfonder gäller motsvarande, d v s att dessa ska återföras till beskattning när verksamheten inte längre ska beskattas i Sverige. I september 2008 gjorde Europeiska kommissionen den svenska regeringen uppmärksam på att dessa svenska regler kan vara oförenliga med den fria etableringsrätten enligt EG-fördraget. Regeringen uppgav i sitt svar att de svenska reglerna skulle ses över och att nya regler avsågs börja gälla från den 1 januari 2010. Vi har tidigare redogjort för regeringens svar, se Tax News nr 18, 2008.

I promemorian föreslås således nya regler som ska gälla när ett svenskt bolag flyttar sin verksamhet alternativt flyttar ut tillgångar till ett land inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) och verksamheten/tillgångarna inte längre kommer att beskattas i Sverige. Anstånd med den skatt som är hänförlig till de tillgångar som flyttas ut ska kunna ges för ett år i taget. Nytt anstånd kan medges så länge förutsättningarna för anstånd föreligger. Det belopp för vilket nytt anstånd kan medges motsvarar högst det anståndsbelopp som tidigare medgetts men det kan också vara mindre om t ex tillgångar som tidigare omfattades av anståndet har avyttrats. Avyttras tillgångar i ett senare skede ska hänsyn inte tas till eventuell värdeminskning som kan ha skett mellan tidpunkten för utflytten/överföringen av tillgångarna och den verkliga avyttringstidpunkten. För inventarier och immateriella tillgångar ska en successiv upplösning av det ursprungliga anståndet ske under fem respektive tio år även om tillgångarna inte har avyttrats.

Förslaget innebär också att avsättningar till periodiseringsfond, ersättningsfond och expansionsfond inte ska återföras till beskattning vid utflytten utan enligt de regler som gäller om verksamheten/tillgångarna finns kvar i Sverige.

Reglerna föreslås träda i kraft den 1 januari 2010.

KPMGs kommentar
I förslaget finns inga övergångsbestämmelser. Det innebär att det fortfarande kan finnas möjlighet att föra över tillgångar från Sverige till andra EES-länder på ett skatteeffektivt sätt under 2009. Detta måste dock analyseras från fall till fall.

De föreslagna reglerna har utformats på så sätt att beskattning av de tillgångar som flyttats ut kommer att ske successivt trots att tillgångarna inte avyttras. Dessutom tas inte hänsyn till en eventuell värdeminskning som kan ha skett vid en senare avyttringstidpunkt. Vår uppfattning är att det finns en stor risk att de föreslagna reglerna i detta avseende fortfarande kan anses strida mot EU:s diskrimineringsregler. Vi förväntar oss att förslaget i denna del kommer att kritiseras av remissinstanserna.

Jan Källqvist, 08-723 96 86 jan.kallqvist@kpmg.se
Karin Norling, 08-723 96 92 karin.norling@kpmg.se

[2009-04-06]  

Upp

Ökad risk för förmånsbeskattning när möjlighet finns att nyttja företagets sommarstuga eller fritidsbåt

Skatteverket kommer enligt ett nytt ställningstagande mer aktivt att driva frågan om förmånsbeskattning av anställda som har möjlighet att nyttja stuga eller båt.

Vi rekommenderar därför de företag som har förvärvat t ex en båt eller en sommarstuga att analysera hur de anställda kan komma att förmånsbeskattas. I ställningstagandet lämnar Skatteverket en beräkningsmall för hur förmånen av dispositionsrätt till stuga ska beräknas. Även i denna del kan rådgivning med alternativa beräkningsgrunder komma att behövas för det enskilda företaget.

Johnny Ekström, 08-723 96 70 johnny.ekstrom@kpmg.se

[2009-04-06]

Upp

Ökad risk för förmånsbeskattning vid intern representation

Skatteverket har lämnat ett ställningstagande som ökar risken för att de anställda beskattas för kostförmån när de anställda deltagit i t ex en arbetsmåltid.

För att minimera denna risk rekommenderar vi en analys av det enskilda företagets interna representation samt att ta fram en policy i frågan. Risken kan även minimeras genom att aktiviteternas kvalitet dokumenteras.

Johnny Ekström, 08-723 96 70 johnny.ekstrom@kpmg.se

[2009-04-06]

Upp

Informationen i detta nyhetsbrev är av generell karaktär och kan inte ersätta professionell rådgivning i enskilda ärenden. Den som är intresserad av att veta mer om våra tjänster eller vill få hjälp i ett skatteärende är alltid välkommen att kontakta oss direkt på följande orter: